логотип
Дежурный по бизнесу

Особенности ответственности за налоговые преступления

Особенности ответственности за налоговые преступления

Как показывает статистика число налоговых правонарушений увеличивается каждый год. Специалисты отмечают, что подобная тенденция вызвана совокупностью экономических и политических процессов, происходящих на данный момент в стране. Все это ведет к тому, что значительная часть доходов не поступает в бюджет страны.

Для того, чтобы предупредить и пресечь противоправное поведение налогоплательщиков законодательство предусматривает меры привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Они закрепляются в Налоговом, Административном и Уголовном кодексах РФ. Мы же остановимся поподробнее на налоговых преступлениях и Уголовном кодексе.

По данным ВС РФ, в прошлом году было рассмотрено 5,5 тысячи уголовных дел о преступлениях, совершенных в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. По ним обвинялись шесть тысяч человек. Из них осуждено четыре тысячи лиц — это 67 процентов. В отношении двух тысяч лиц, или 33 процентов, уголовные дела прекращены судом.

Ответственность за налоговые преступления предусматривается статьями 198 и 199 УК РФ как для физических лиц, так и для организаций.

Индивидуальные предприниматели несут ответственность по ст.198 УК РФ как физические лица. Для налогоплательщиков — физических лиц (в том числе ИП) уголовная ответственность по п.1 ст.198 УК РФ наступает за уклонение от уплаты налогов в течении 3 финансовых лет подряд в размере более 2 млн. 700 тыс. рублей.

Для налогоплательщиков — юридических лиц уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает в случае неуплаты в пределах 3 финансовых лет подряд 15 млн. рублей.

В зависимости от того, кто выступает субъектом совершенного преступления, различаются не только условия привлечения к ответственности, но и размер наказания. Так, при условии совершения ИП налогового преступления в «особо крупном размере», по ст. 198 УК РФ максимальный срок лишения свободы составляет 3 года. Если же субъектом выступает юридическое лицо то, по ст. 199 УК РФ, при тех же условиях (п. 3 ст.32 НК РФ), максимальный срок лишения свободы составляет 6 лет.

Опираясь на приведенные выше сроки, важно отметить, что преступления с наказанием до 3 лет лишения свободы относятся к преступлениям «небольшой тяжести», а преступление с наказанием от 5 до 10 лет относится к категории «тяжких». В зависимости от категорий тяжести преступления различаются и установленные по ним сроки давности. Это значит, что, к примеру, индивидуальный предприниматель, по прошествии двух лет с момента окончания им совершения налогового преступления, может не волноваться о возможности привлечения его к ответственности, поскольку срок давности истек.

Однако, с руководителем организации ситуация будет совершенно иная: при признаках состава преступления, предусмотренных ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в «особо крупных размерах»), срок давности привлечения к уголовной ответственности составит 10 лет с момента окончания совершения преступления, тогда как срок хранения бухгалтерских документов, которые могут понадобиться для подтверждения невиновности привлеченных по этим статьям, составляет всего шесть лет. В результате свою невиновность оказывается просто невозможно доказать.

На сегодняшний день разрабатываются меры по смягчению налоговой ответственности, в связи с возникновением практических проблем, подобных приведенным выше.

Условием освобождения от ответственности за неуплату налогов или сборов (ст. 198-199.1 УК РФ) является возмещение в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе РФ. Это значит, что до назначения судебного заседания по соответствующему делу должны быть уплачены все недоимки, пени и штрафы (ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Однако зачастую, даже в случае полной оплаты недоимки следственный орган принимает решение о возбуждении уголовного дела. В результате бизнес больше заинтересован в сохранении ресурсов на судебную защиту, чем в скорейшем погашении долга. Указанные меры предполагают изменения в соответствующие статьи УПК РФ, создавая законодательные предпосылки для отказа в возбуждении уголовного дела после полной уплаты. Такой подход очевидно благоприятен не только для самих налогоплательщиков, которые будут чувствовать себя боле защищенно, но и для бюджета государства. С одной стороны, происходит полное погашение недоимки, что пополняет бюджет, с другой стороны – не задействуются бюджетные средства на по сути ненужные следственные действия, которые оказывают давление на бизнес – еще один источник пополнения бюджета. И это важно именно потому что умысел доказывается редко, и происходит вменение налогового состава в связи с налоговым нарушением.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Другие новости

Поделитесь информацией. Выберите свою соцсеть!

Консультация pro bono