Экспертное заключение по уголовному делу

Следователь, дознаватель, их начальники, судьи, включая судей Верховного и Конституционного судов, всего на свете не знают и знать не могут. Закон требует от них принятия законных и обоснованных решений, включая решение о возбуждении уголовного дела. От прокуроров — надзора и обеспечения законности. От адвокатов — активной помощи доверителям. При этом в массе случаев уголовный процесс не начнется, а начатое расследование не сдвинется с места, если свое мотивированное мнение по возникшему вопросу не выскажет тот, кто действительно разбирается в науке, искусстве или ремесле. Статус судебного эксперта — это профессиональный и процессуальный статус. Эксперт готовит заключение и отвечает за его достоверность головой, давая перед началом изысканий подписку в том, что предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Вопросы меняются в зависимости от преступления и вида назначенной экспертизы. Так, по делам об экономических преступлениях, совершенных в налоговой, кредитно-финансовой, хозяйственной сферах, наиболее востребованными являются экономические экспертизы — это класс судебных экспертиз, родам которых являются финансово-экономическая, финансово-аналитическая и налоговая экспертиза.

Финансово-экономическая экспертиза поможет выяснить:

• влияние сделки на деятельность и показатели организации;
• целесообразность и необходимость в совершении сделки;
• характер и размер ущерба, нанесенного организации действиями ее сотрудника;
• особенности структуры и динамики доходов и расходов;
• соответствие осуществленных расходов их целевому назначению;
• соответствие отчетности организации ее реальному положению;
• цена каких сделок организации не соответствовала рыночной;
• достаточно ли у организации имущества и денежных средств для погашения имеющихся задолженностей;
• имеются ли отклонения в распределении и использовании прибыли;
• причины появления дебиторской и кредиторской задолженностей;
• другие вопросы.

Финансово-аналитическая экспертиза характеризуется более глубоким погружением в финансы компании. Эксперт анализирует бухгалтерские отчеты, делает расчет ключевых финансовых показателей, изучает бюджет организации, операции с капиталом. Объектом исследования становится вся доступная документация и другая информация о деятельности.  В итоге эксперт получает максимально точную информацию о финансовом состоянии и благополучии юридического лица, выявляет признаки и схемы криминального банкротства, хищений, злоупотреблений и прочих махинаций.

Судебная налоговая экспертиза позволяет ответить на широкий круг вопросов, касающихся исполнения требований законодательства о налогах и сборах:

• о видах и суммах реальных или смоделированных налоговых обязательств;
• о правильности применения налоговых вычетов;
• о соответствии законодательству порядка исчисления налога, примененного хозяйствующим субъектом;
• о влиянии действий хозяйствующего субъекта на размер исчисленного налога;
• о подтвержденности либо неподтвержденности документами полученных доходов налогоплательщика;
• о подтвержденности либо неподтвержденности выводов налоговой проверки.

Инициатива о назначении судебной экспертизы и постановка вопросов находятся в зоне ответственности сторон обвинения и защиты. Вместе с тем решение о назначении судебной экспертизы сторона защиты не принимает. Это решение уполномочены принять только следователь, дознаватель или суд. До возбуждения уголовного дела судебную экспертизу помимо следователя и дознавателя могут назначить орган дознания и руководитель следственного органа. Эксперт получает и запрашивает недостающие материалы для исследования и, если объектов достаточно, проводит исследование. Изучая, сравнивая, анализируя, эксперт ищет ответы на поставленные вопросы. Ход и результаты экспертизы, а также информация об эксперте, перечень поставленных вопросов, время, затраченное на работу, использованные материалы и примененные методы — всё это отражается в документе под названием «заключение эксперта».

Экспертное заключение по уголовному делу может стать результатом проведения самых разнообразных судебных экспертиз, проводимых как государственными, так и частными организациями.

Исключительно государственные судебно-экспертные организации проводят следующие виды судебных экспертиз (по состоянию на 15.07.2024):

• баллистическую, взрывотехническую и психологическую экспертизы;
• экспертизу наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, сильнодействующих и ядовитых веществ;
• пожарно-техническую экспертизу;
• лингвистическую и психолого-лингвистическую экспертизы;
• психиатрическую экспертизу;
• экономические экспертизы (финансово-экономическую, финансово-аналитическую, налоговую).

Список этот имеет ограниченное действие. Так, например, экономические экспертизы обязательно проводятся в государственных судебно-экспертных организациях только по уголовным делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов и сборов, причинением ущерба природным ресурсам, а также при проверке сообщений о таких преступлениях. Кроме того, финансово-экономическая и финансово-аналитическая экспертизы проводятся в государственных организациях по уголовным делам о преступлениях, связанных с нецелевым расходованием и хищением бюджетных денежных средств, а также при проверке сообщений о таких преступлениях.

К востребованным при расследовании экономических преступлений судебным экспертизам, на которые не распространяются требования об обязательном их производстве в государственных организациях, относятся: почерковедческая, компьютерно-техническая, товароведческая и другие.

Экспертное заключение по уголовному делу при всей своей трудоемкости, уникальности и важности не имеет для суда заранее предустановленной юридической силы. Его достоверность, обоснованность и точность могут быть поставлены под сомнение, а выводы эксперта вполне опровержимы выводами другого эксперта или группы экспертов. Последнее слово в любом случае остается не за подсудимым, а за судом.